一、会计信息市场辨析（论文文献综述）
范艳艳[1]（2020）在《基于哈佛分析框架的TB保险公司财务诊断研究》文中研究表明保险行业作为金融行业三大支柱之一,是经济发展的稳定器与助推器,随着人口老龄化加剧、中产阶级崛起,我国的保险业也有了较快发展,保险公司的规模逐渐扩大。如何提升公司经营过程中的财务管理能力,是各个保险公司目前面临的主要问题之一。只有对公司的整体情况进行全方位的诊断,才能帮助企业感知风险,提升公司的经营发展能力。本文运用哈佛分析框架,对TB保险公司的整体情况进行全方位的诊断。首先,对财务诊断的研究文献进行回顾,明确论文研究的意义与价值。其次,在对TB保险公司基本情况进行介绍的基础上,从战略分析、会计分析、财务分析和前景分析角度对TB保险公司进行全面诊断。第三,通过财务诊断发现TB保险公司的问题有,风险应对能力较弱,经营规划水平需提高、人才结构不合理,人才流失问题严重、信息披露不充分,会计核算中风险较高、盈利能力较弱,资产负债管理水平不高、偿付能力的精细化管理欠缺等。最后,提出解决TB公司问题的对策,加强企业内部控制,建立经营战略规划、优化人才结构,提高员工留存率、加强信息披露,完善会计核算工作、完善资产配置,加强资产负债的动态匹配管理、设置赔付机制,提高资金的运用效率、调整寿险结构,促进产险均衡发展。
魏亚丽[2]（2020）在《林业碳汇会计处理研究 ——以福建金森为例》文中认为良好的生态环境是人类生存和发展的基础,是经济社会可持续发展的重要前提和保障。过去几十年里,世界经济持续、快速增长,极大地丰富了人类的物质生活需求,但是在此进程中也造成了一系列的生态环境问题,其中气候变暖是当前人类面临的最迫切、最严峻的全球性气候问题之一。全球气候变暖不仅仅破坏人类的生存环境,还严重制约经济发展的脚步。森林资源通过光合作用的方式吸收空气中的二氧化碳,释放出氧气,是陆地上最大的碳储存系统,也是人类应对气候变化的重要途径和手段。国际上通过了《京都议定书》、《波恩政治协议》和《马拉喀什协定》等等协议,确定了林业碳汇在应对气候变暖环境问题上的重要作用和地位。林业碳汇交易得到世界各国的广泛关注,碳汇交易市场也快速发展和完善起来。碳汇作为一种稀缺性商品进行买卖交易,带来了相应的会计问题,探讨企业林业碳汇会计确认与计量、信息披露问题,推进碳市场下林业碳汇交易的快速发展。本文在梳理国内外碳排放权交易核算、林业碳汇价值、林业碳汇会计等文献的基础上,对林业碳汇会计确认与计量、信息披露等问题进行讨论,构建林业碳汇会计核算的框架,结合全国林业碳汇试点地区的代表企业福建金森的案例,对该企业林业碳汇会计确认、计量和信息披露进行了应用。本文认为在进行会计确认时应将林业碳汇确认为一项新的资产,新设“林业碳汇”科目,会计计量应采用历史成本法进行计量。林业碳汇的会计信息披露采用表内结合附注的方式。在传统报表中增加相关项目,披露林业碳汇的信息;附注中以文字或者表格等形式对林业碳汇的相关信息进行详细说明和补充,完善企业林业碳汇信息披露的内容。从会计的角度对林业碳汇相关问题进行研究,为构建林业碳汇会计核算体系提供参照,有助于进一步完善碳会计体系的内容,为后续林业碳汇的会计规范的制定奠定基础,为碳汇交易市场的建立及制度的完善提供助力。
林娇[3]（2020）在《互联网视频企业影视作品会计处理方式的中美比较》文中指出互联网视频行业,是在互联网上提供免费或者有偿视频流播放、下载服务的行业。影视作品是互联网视频企业具有影响性的资产,影响企业的竞争力。但现实是,原有影视作品的会计处理方法已不适用互联网平台下的影视作品业务类型的会计反映,互联网视频企业缺乏一套系统的影视作品会计处理方式,关于采用何种会计处理方式能够最为恰当的反映企业资产与业务境况一直没有定论,在不违反会计准则的情况下,企业往往选择能够让报表更为“漂亮”的会计处理方式。同时,互联网视频企业上市的地点也不相同,当国内外准则出现不同时,更加降低了会计信息的可比性。“失真”的会计信息误导投资者的同时,也在增加互联网视频企业财务风险。因而,完善互联网视频企业影视作品相关会计处理方式迫在眉睫。此外,只有互联网视频企业生存环境得到改善,盈利水平得到增加,互联网视频企业才有机会从整体上实现盈利。本文围绕互联网视频企业影视作品会计处理展开研究,通过中美影视作品适用的准则规范以及会计处理实例的对比,发现我国目前互联网视频企业在影视作品会计处理上存在的不足之处,主要从影视作品初始确认、后续计量以及信息披露等方面提供风险相对较小的会计处理方案,并将从准则的执行者、准则的制定者以及准则的监督者三方面提出补充性的建议,希望帮助互联网视频企业更好更稳的发展。通过本文的研究,可以了解到中美互联网视频企业影视作品会计处理方法的现状,对比研究中美互联网视频企业影视作品会计处理方法,不仅可以看到国内会计处理的不足之处,还可以借鉴美国上市企业的有关做法,完善国内互联网视频企业的会计处理。从准则制定者、准则执行者以及准则监督者提出建议的最终目的是希望通过多举措改善企业的生存环境、提高企业盈利水平,早日摆脱互联网视频企业常年亏损的常态,帮助企业实现自我生存与永续发展。
孙蕊[4]（2019）在《会计重要性原则及其应用问题研究》文中进行了进一步梳理会计重要性原则,在会计确认、计量、记录和报告的整个信息处理过程中发挥着关键性作用,制约和指导着企业会计实务工作。相比于谨慎性、可比性、实质重于形式等其它会计原则,重要性原则应用具有更强烈的主观判断特性。但会计理论界对会计重要性一直缺乏全面、深入和系统的研究。近些年来,国际会计权威组织开始关注会计重要性问题。2011年,欧洲证券市场机构（ESMA）发布了《财务报告中关于重要性考虑》的咨询文件,在界定重要性术语,主要信息使用者特征以及财务报告目标的基础上,重点针对会计政策、中期报告、附注披露等涉及重要性判断和决策的问题的考虑因素设置征求意见。为了提高财务报告信息披露的有效性,IASB在2015年发布了《IFRS实务声明:财务报表中重要性应用的征求意见稿》。同年,FASB也发布了有关于“重要性决定”（Materiality Determination）的一系列概念框架修订项目征求意见稿;2017年,为使得公司管理层在财务报告信息编制方面更好地运用重要性判断,IASB制定并向公众发布《作出重要性判断的实务声明2》（Making Materiality Judgements:Practice Statement 2）。这一系列项目或声明反映出西方会计组织对重要性原则应用问题的高度重视,以及在完善重要性概念、尝试制定相关非强制性实务指引方面所付出的努力。我国目前仅将重要性作为会计信息质量特征之一纳入《企业会计准则—基本准则》,尚未制定关于会计重要性及实务应用方面的准则、解释或指引。随着近些年我国会计准则国际趋同步伐加快,以及企业经济业务和资本市场环境日益纷繁复杂,我国亟待对重要性原则进行全面、系统的理论研究,而且这对于提升我国上市公司财务报告信息质量,进一步加强资本市场利益相关者保护都具有深刻的理论和现实意义。本研究是基于“重要性思想及制度演化—重要性基础理论构建—重要性判断及框架理论构建—重要性应用的实证检验—重要性应用指引制定建议”的研究脉络,按研究内容和性质不同可大致划分为五个层次:第一层次是梳理和评述了有关重要性及判定研究的国内外文献,并阐述了后续核心内容探讨的理论基础。第二层次是基于制度经济学相关理论,详细阐述了会计重要性思想的产生、应用与演化。第三层次是运用规范分析方法尝试分析并建立会计重要性原则及判定的概念理论框架;这其中又包括三个部分,第一部分主要是会计重要性概念及作为信息质量特征特征的解析和重构,第二部分是探寻影响重要性原则应用的内外部环境,第三部分是尝试分析重要性判定机制和判定标准,以及建立会计重要性职业判断框架。第四层次是重要性概念应用的实证研究,主要基于自愿性重述和财务报告舞弊两个视角,分别检验关于错报重要性评估和内控缺陷定量重要性标准设定对管理层行为的影响。第五个层次是分析我国建立应用指引的必要性和提出设计建议。本文的具体研究问题及相应研究结论按照次序主要可归纳为如下七个方面:第一,采用历史演进和制度演化经济学分析范式,梳理自古代簿记时代、近代会计时期和现代会计时期三个不同阶段重要性思想在会计中的应用和演进,并分析了会计重要性思想历经“自生自发性秩序—会计惯例—正式会计制度”的制度演化路径。会计重要性应用的演进过程是具有内在规律性的:首先,会计重要性思想运用与演化深深根植于一国经济社会制度与商业环境变迁,因而对重要性原则的应用和把握不能忽略社会发展与会计规则之间的互动关系;其次,会计作为一种管理控制活动,恰如其分地应用重要性原则可以提升会计信息处理效果和质量,有利于细化会计核算和收益计量,提升内部管理效率,最终提升企业业绩;此外,重要性的应用囿于会计目标的发展变化。第二,通过比较分析会计重要性现有的不同定义发现,目前的重要性基本定义涵盖视角和可理解程度较低。在定义基础上,总结了重要性的概念特征可分解为三个维度:基于特定主体背景、信息使用者导向以及依赖于专业判断。结合重要性特征,并借鉴西方哲学价值理论、经济学效用理论等,对重要性相关概念进行重构:在本质属性和概念内涵的认识方面,会计重要性可以被表述为:基于特定主体环境下,是一种为满足主要信息使用者决策需要为导向的价值判断,在会计信息确认、计量、列报和披露等程序发挥着制约和行动导向性作用;普遍运用形式反映在会审人员运用职业判断,评估财务报表项目或事项等信息的错漏报是否会对财务报表整体表述造成重大影响。第三,阐释和分析了影响重要性原则应用的内外部环境。在宏观文化环境方面,一国会计文化和价值观很大程度上影响着重要性水平评估和应用。树立良好的会计价值观可以通过二次投射作用,激励和驱动会计人员按照会计标准规范来施行会计工作,使得会计制度和会计信念刚柔并济,共同影响着他们对重要性原则的运用。我国资本市场会计监管的最主要目标是保证财务报告信息质量,此种环境对会计人员作出合法合规的职业判断起到强有力的约束和引导作用。而且在“大数据”时代背景下,不断涌现的新商业模式,其对会计确认、计量和披露的最大影响是企业价值创造和传递方式的变化,使得投资者、债权人、监管者等不同利益相关者关心的会计报表信息发生改变,这进一步又对会计信息重要性评估提出了更高的要求。在企业内部环境因素的影响中,完善的内部控制制度为财务报告编制中重要性应用提供了内部制度保障,一定程度上约束指导着管理当局决策行为。第四,探讨了重要性判断标准、机制和特征,借鉴西蒙“有限理性”理论,本文提出提高重要性判定质量的途径是加强程序理性,减少三类程序非理性偏差。优化重要性判定的质量,就需要加强规则理性,减少规则的不完备性;在加强认识理性过程中,首先要通过学习和实践训练以弥补会计判断人员的“知识差”,借助于判断和决策辅助工具,弥补认知能力的局限性。在行为理性约束方面,为避免严重的行为非理性造成的重要性判定偏误,需要制定严格的企业内部控制制度,并加强会计职业道德建设,以保证管理层以及相关会计人员能够作出客观公允的判断。基于对重要性判定理论的探讨,构建了财务报告重要性职业判断框架。第五,以我国沪深两市A股上市公司2008-2017年重述公告为研究样本,实证分析了财务报表错报重要性程度对管理层财务重述行为意愿的作用关系。实证结果发现上市公司更倾向对于数量和性质重要性程度均较低的财务报表错报进行自愿性重述;相反被监管部门责令要求更正的公司财务报表差错的数量和性质均较严重;进一步发现若上市公司前一年度被出具非标准无保留审计意见,则会减弱错报数量重要性程度对自愿重述的影响。第六,基于内部控制缺陷认定制度及重要性标准设定的相关理论,考察了2011-2017年度我国沪深A股上市公司首次设定未变更的内控缺陷重要性定量标准对后续财务报告舞弊行为的影响。实证结果表明,在设定重要性定量标准的上市公司中,其首次设定内控缺陷重要性水平越低,则发生后续财务报告舞弊的可能性越大,这种情况在非国企、两权分离度较高、公司内部控制环境和外部审计质量较低的公司中显着。结论支持了上市公司管理层很可能存在利用重要性标准的自利动机这一路径。第七,基于重要性及判定的理论构建及实证检验,分析了我国制定重要性应用指引的必要性。我国会计准则的原则导向性决定了在实务中具体应用重要性时,更多依赖于会计职业判断:其一,会计准则执行、重要性职业判断和建立应用指引三者之间是存在双向逻辑互动关系的。其二,重要性应用指引的建立,一定程度会提升不同利益相关者关于财务报表重要性应用问题的共同知识比重,有助于共同提升会计信息质量。其三,会计重要性本质上是原则导向的价值判断,制定相关方“共识性”的应用指引可确保职业判断中隐性知识得到有效传递。设计应用指引需遵循目标导向原则、差异性规定原则以及程序表现原则。最后在应用指引设计的主体内容、重要性判断的整体程序以及应重点明确的警示类条款三个方面提出相关设计建议。本文的创新和贡献之处主要体现在以下五个方面:第一,会计重要性基本理论的系统研究。基于严谨的规范性理论分析,融合管理学、经济学和哲学视角的相关理论,创新性地提出会计重要性概念本质是一种价值判断,从而得出了有异于以往研究的观点。并对比分析重要性在财务报告概念框架中的定位,提出满足重要性信息质量特征的充分条件。以上创新点为我国企业会计准则中关于重要性原则的研究提供理论支持。第二,会计重要性判定的理论研究。重要性判定是会计理论和实务界的一大难点,国内鲜有关于这方面的相对系统的理论探讨。本文在分析会计信息重要性判定特征,数量、质量判断标准,以及判断机制的基础上,从加强程序理性、减少程序非理性偏差这一视角,提出了提升重要性判断质量的路径,并尝试构建重要性职业判断框架。以上创新之处可为会计人员在编报财务报告信息过程中更好地作出重要性判断提供一定理论指导,并对制定我国重要性应用指引提出设计建议。第三,会计重要性思想及制度演化的探究。基于制度演化经济学视角,梳理了古代、近代和现代不同会计时期重要性思想及制度演进过程,总结了重要性思想运用与演进的三大规律。其创新之处在于从历史演进、会计技术和理论发展的层面,探索重要性思想的产生及其演进,这可以认为是对会计重要性系统、深入研究的一个逻辑性起点。第四,我国上市公司管理层重要性应用与财务重述行为的实证研究。在实证检验报表错报信息重要性判断对自愿性财务重述影响时,本文通过手工收集我国上市公司以重大事项临时公告的形式披露的差错更正公告中的数据,建立计量模型进行回归分析。国内鲜有文献探索关于上市公司管理层自愿重述行为和错报重要性之间的关系,因而具有一定创新性。第五,在探讨内部控制缺陷重要性定量水平设定与财务报告舞弊关系时,实证检验了我国上市公司制定内控缺陷认定的重要性定量标准是否具有治理作用,以及内外部治理环境对上述两者关系的影响。创新点在于,以前国内外学者的研究大都聚焦于审计师对重要性判断的研究,很少从管理层视角来探究对于内部控制缺陷重要性标准设定与自利动机之间是否存在显着关系,这对验证重要性定量标准的执行效果以及如何完善内控缺陷重要性标准具体设定方面提供了经验证据和启示。
苗霞[5]（2019）在《管理层语调与企业财务危机预测 ——基于年报前瞻性文本信息的研究》文中研究说明促进多层次资本市场健康稳定的发展是加快完善社会主义市场经济体制的重要任务。但近几年,中国资本市场风险事件频繁爆发,对其发展造成了威胁。债券市场自2014年以来,违约事件的数量逐年增加,新增违约主体不断出现,市场刚性兑付被打破已进入常态化。股票市场中负面信息或事件频发,股价大起大落;上市公司股权大面积高位质押,爆发系统性风险的概率大幅增加;商誉大幅度减值,业绩大变脸,突破投资者的认知水平。2019年政府工作报告再次将促进资本市场健康发展作为重要任务,提出要加强金融风险监测预警和化解处置。资本市场风险事件与风险水平的增加损害了投资者利益,打击了投资者的投资热情和投资信心。对于投资者而言,如何有效的防范风险,做好风险预判始终是一项重要任务。在如此时代背景下,财务危机预测作为风险防范领域的子课题,其重要性不言而喻。信息传递是维持资本市场平稳运行的核心。充分的信息披露能够有效地缓解投资者和公司之间的信息不对称,合理地定价风险,促进资源的有效配置,保护投资者利益,维护市场健康运行。会计信息作为资本市场中公开的信息来源,能够为投资者决策提供重要依据。已有的研究显示,过去的时间内会计数字信息受到了投资者的广泛关注和使用,而文本信息作为另外一种信息类型其价值较少受到关注。市场风险的增加需要投资者更加充分地利用多种类型的信息以提升其决策判断的准确率。公司年报作为主要的会计信息主体,其中三分之二的内容表现为文本信息,即以文字描述的形式呈现。管理层讨论与分析作为年报中文本信息的核心,是从管理层的视角全面回顾分析企业的历史经营状况,并对企业未来发展进行全方位展望。相对于回顾性分析部分,未来展望部分提供了重要的前瞻性和预测性信息,是整个管理层讨论与分析文本信息的落脚点。因此,作为前瞻性信息的管理层未来展望信息是否是有用信息,是否能够帮助投资者预判风险,提升投资决策效率?该问题的研究具有重要的现实意义。现代自然语言处理技术的发展使得对大样本文本信息进行量化成为可能。由此,关于文本信息语言特征及其特定内容的研究异军突起。已有的财务危机预测研究显示,财务指标在危机预测中发挥着重要作用,且能够提供较高水平的预测精度。相对于财务指标数字信息,文本信息有其自然的优势,那么文本信息能否在财务危机预测中提供增量信息呢?语调作为文本信息语言的基本特征之一,反映了信息披露主体的情感态度,是目前文本信息的重要研究领域之一。管理层讨论与分析中未来展望信息的语言基调反映了管理层对企业未来发展的总体判断。因此,本文从管理层语调的视角研究前瞻性文本信息在财务危机预测中的价值。在梳理已有研究的基础上,本文从三个层面展开相关研究:（1）前瞻性文本信息中管理层语调是否与企业未来发生财务危机显着相关,是否能够提升危机预测准确率?（2）管理层语调帮助投资者提升企业财务危机预判的作用机制是什么?在不同的信息约束环境下,管理层语调与企业未来发生财务危机的相关性、预测准确率是否会有显着差异?（3）进一步,考虑会计信息的有偏性,管理层在自利动机下所发生的语调管理策略会如何影响前瞻性文本信息中管理层语调对企业财务危机的预测。本文以2007-2017年A股上市公司为研究样本,通过python编程技术实现对前瞻性文本信息的截取及其语调的衡量,采用实证研究方法对前瞻性信息管理层语调与企业财务危机预测问题展开研究。研究结论显示:第一,前瞻性文本信息的整体语言基调管理层净乐观语调与企业未来发生财务危机的概率显着负相关,且能够提升财务危机预测准确率。该结果在控制内生性、考虑公司治理遗漏变量、改变管理层净乐观语调计量、改变财务危机界定标准、进行行业均值调整等系列内生性和稳健性检验之后依然成立。进一步,具体语调类型的研究结果表明前瞻性文本信息的负面悲观语调与企业未来发生财务危机概率显着正相关,且能够提升危机预测准确率,而正面乐观语调并没有显着联系。从预测作用时间看,前瞻性文本信息管理层净乐观语调与财务危机发生概率在滞后三年的预测期内均显着相关,但预测准确率随着财务危机发生时间的临近不断提高。市场反应的证据显示,在进一步控制审计意见等反映危机信息的竞争性信息源后,管理层净乐观语调、负面语调与短期市场反应及长期市场反应均显着正相关。该结果表明投资者能够认知前瞻性信息中的语调信息,而对负面语调信息的接收更为敏感。第二,基于中介效应研究方法,以分析师盈余预测偏差作为信息不对称代理变量,以企业未来三年ROA波动作为投资者对企业未来经营情况的感知代理变量,研究发现,上述指标在管理层语调与企业财务危机预测间发挥部分中介效应,即前瞻性信息管理层语调通过缓解信息不对称,增强投资者对企业未来经营情况的预判从而提升对企业财务危机的预测。基于分组效应的研究发现,在外部分析师关注度低、机构投资者持股比例低,即外部信息环境较差时,前瞻性信息总体语言基调管理净乐观语调、具体语调类型负面悲观语调与企业未来发生财务危机概率的相关性更强,且对财务危机预测准确率的提升显着高于外部信息环境较好时。该结果表明,在外部信息环境较差时,前瞻性信息中管理层语调能够缓解信息不对称,提升财务危机预测能力。进一步研究发现,在信息环境较差时,媒体报道能够发挥补充作用,提升管理层语调的预测价值;考虑宏观市场化进程和企业内源性制度即内部控制质量的约束影响,研究发现在市场化进程较慢、企业内部控制质量较低的情形下,管理层语调对财务危机预测的贡献价值更高。第三,从社会心理学的视角,本研究发现管理层在前瞻性信息传递时存在印象管理行为,表现为超额乐观语调,且超额乐观程度越高,未来发生财务危机的概率越低。从文本信息操纵与数字信息操纵相互配合的视角,发现管理层为配合盈余管理所进行的语调操纵会削弱超额乐观语调与企业未来发生财务危机概率的相关性。该结果在考虑管理层过度乐观特征、会计准则修订冲击及PSM样本配对等内生性和稳健性检验后依然成立。进一步,基于舞弊三角理论,从管理层自利动机强弱和机会主义空间大小进行研究的结果显示,在管理层货币化薪酬激励水平较低、股权激励水平较低,在职消费水平更高时,管理层机会主义动机更强,此时机会主义盈余管理对管理层语调在财务危机预测中有用性的负向影响更强;信息透明度低,信息不对称程度较高,监督环境薄弱为管理层实施机会主义行为创造了空间,此时盈余管理对前瞻性信息超额乐观语调与财务危机预测二者关系的负向影响作用更强。本文可能的研究贡献表现为以下几个方面:第一,本文基于我国制度背景,研究年报前瞻性信息中管理层语调对企业财务危机预测的增量作用,丰富了文本信息和财务危机预测关系方面的研究。我国制度背景和文化语言习惯下,财务危机的界定标准与国外“破产”不同,文本信息披露范式和语言表达习惯与国外不同。本研究基于我国制度和文化语言情境,聚焦于MD&A前瞻性信息,系统且深入地研究了该信息语调特征对财务危机预测的增量作用,并进一步研究其影响机制、信息环境及语调管理带来的影响。相较于已有研究,本研究更加全面深入。第二,本文的研究拓展了财务危机预测指标的选择,有助于构建定量信息和定性信息相互补充的财务危机综合预测模型,从而为投资者决策提供更加丰富的信息源。已有的危机预测指标以定量指标为主,本研究基于文本分析法在危机预测定量指标中加入量化了的定性指标,研究发现,定性文本信息能够为财务危机预测提供增量贡献。该研究丰富了财务危机预测指标选择方面的研究。第三,本文丰富且深化了文本信息方面的研究。本研究从印象管理和配合机会主义盈余管理的视角检验了管理层语调管理策略对文本信息语调预测价值的影响。已有的研究多从影响因素的视角证明文本信息中存在管理层语调管理行为,本文在前人研究的基础上,进一步分析语调管理、机会主义行为对财务危机预测的影响,从纵向深化拓展了已有研究。
史开瑕[6]（2019）在《其他综合收益列报制度变革与实施效应研究》文中研究表明业绩指标是企业估值的基础,会计收益的分类及其披露,不仅影响企业内外部财务报告使用者的决策,而且会影响到整个社会的资源配置与资本流向。面对国际化的经济环境和金融创新背景,企业经营活动日趋复杂化,非传统的新型收益来源不断产生,“其他综合收益”（OCI）已成为企业收益的重要组成部分。随着美国财务会计准则委员会（FASB）第8号财务会计概念公告（SFAC No.8）和国际会计准则理事会（IASB）2010年财务报告概念框架确定的会计确认和计量方法的重要变化,以及我国2014年《企业会计准则第30号——财务报表列报》（以下简称“CAS 30（2014）”）的制定与实施,资产负债观下损益表的内容和结构发生了重大变化,同时也对其他综合收益概念界定与列报制度提出了新的理论和实践要求。根据这种现实环境变化,本文对其他综合收益列报的理论基础与制度变革进行梳理,分析其他综合收益列报制度的历史变革及列报内容、列报方式变化的现实情形,进一步探究其他综合收益列报制度变革实施效应的影响机理与路径,并从会计信息质量、股权资本成本和投资效率三个维度进行实证检验。本文的研究,将有助于企业内外部相关利益主体更好地理解其他综合收益的相关理论,推动其他综合收益列报制度的实施与监督,为财务报告信息使用者优化投资决策、资金配置与业绩评价提供经验支持,同时有利于我国会计准则的国际趋同与合作,促进我国经济全球化发展。在其他综合收益列报制度变革及不断国际趋同的现实背景下,一些核心问题尚待厘清:第一,其他综合收益列报制度与国际财务报告准则（IFRS）趋同的制度背景;第二,CAS 30（2014）对其他综合收益列报调整的实施效应如何,是否提高了企业会计信息质量,是否对投资人、管理者及其他利益相关者的行为产生影响;第三,我国其他综合收益列报的制度变革是否达到了预期目标,以及是否缩小了与国际财务报告准则的差距,是否以及在哪些方面需要做出进一步的完善。根据以上现实背景与理论上的要求,本文把研究重点放在以下三个方面:第一,从其他综合收益列报问题研究的理论基础和文献综述出发,梳理国内外其他综合收益列报制度的发展脉络与阶段性成果,探寻其发展动因与趋势,并得出有益启示。在此基础上,分析我国其他综合收益列报变化的总体趋势,以及分项内容列报及披露的现状,剖析其他综合收益列报过程中存在的问题,梳理其他综合收益列报实施效应的影响机理与路径。第二,基于其他综合收益列报的制度变革,运用经济后果理论,研究我国其他综合收益列报制度变革的实施效应,实证检验其他综合收益列报制度变革对企业会计信息质量、股权资本成本与投资效率的影响,并进一步从“财务报表列报准则变革——其他综合收益分类列报——提高会计信息质量——降低股权资本成本”和“财务报表列报准则变革——其他综合收益分类列报——提高会计信息质量——提高企业投资效率”的路径,实证检验其他综合收益列报制度变革对会计信息质量的正向影响是否会间接地降低股权资本成本并提高投资效率。第三,根据以上分析与实证检验结果,比较我国其他综合收益列报制度变革的预期效果与实际效果的差异:一是我国其他综合收益列报制度与国际财务报告准则的差异;二是我国其他综合收益列报制度变革的预期效应与实际实施效应的差异。通过以上分析,总结我国其他综合收益列报制度取得的效果,剖析目前存在的问题,并为会计准则制定机构、企业及利益相关方提出相关的政策建议。本文的主要研究结论是:第一,从发展历程看,其他综合收益列报的制度变革与经济学中的收益成本理论相一致,虽然其更能反映企业经济活动的本质,但其实际运用还取决于现实宏观与微观环境的变化以及不同利益相关者的需求。具体而言,我国会计准则以国际财务报告准则改革进程为依托,对于其他综合收益的披露要求大致经历了从不列报到表外披露,再到表内分类列报的发展过程。对其他综合收益列报的持续改进和完善说明其在现今国内外财务报告体系中地位越发重要。第二,其他综合收益列报的制度变革提高了企业的会计信息质量。同时,这个效应在国有企业与非国有企业中呈现明显的异质性,主要表现在其他综合收益列报制度的实施使得国有企业的会计信息质量提高程度大于非国有企业,本文认为是由于我国国有企业和非国有企业的激励机制不同,导致非国有企业在日常管理中更需要高质量的会计信息质量。另外,当企业的公司治理环境较差时,或企业的股权集中度较高时,其他综合收益列报制度变革对会计信息质量的影响更强。第三,其他综合收益列报的制度变革降低了企业的股权资本成本,这个效应在国有企业和非国有企业中没有呈现出明显的异质性。其他综合收益转入当期损益也会影响到企业的股权资本成本,并与企业的股权资本成本显着负相关。进一步研究发现,股权资本成本的减少可能是因为其他综合收益分类列报带来了企业会计信息质量的提升,由此降低企业的股权资本成本,会计信息质量的调节效应在国有企业和非国有企业中均有显着体现。第四,其他综合收益列报的制度变革提高了企业的投资效率,这个效应在国有企业和非国有企业中没有呈现出明显的异质性。进一步研究发现,投资效率的增加可能是因为其他综合收益分类列报带来了企业会计信息质量的提升,由此提高企业的投资效率,会计信息质量的调节效应在国有企业和非国有企业中均有显着体现。无论融资约束程度是否升高,其他综合收益列报的制度变革都可以显着提高企业的投资效率。本文的可能创新之处在于:第一,尝试对我国其他综合收益的列报现状进行了具有开拓性意义的实证研究,并显示出研究的系统性。本文从我国上市公司2009年首次列报其他综合收益之日起,至2017年截止,从这9年的长期及短期两个时空界域分别研究了企业持续经营过程中其他综合收益列报及披露的总体趋势与波动性。本文通过手工查阅上市公司年报,整理其他综合收益列报或披露的分项数据,从信息披露数量、波动性和重分类转回等角度,阐述其他综合收益分项内容列报的现状,这一点在以往同类研究中鲜见。第二,采用新维度对其他综合收益制度变革的实施效应进行了研究。现有文献主要从价值相关性和盈余管理角度展开,关注其他综合收益列报是否提高了与股价或股票收益率的相关性,分析其他综合收益列报透明度增加对盈余管理的影响,相对忽视列报变更对管理者等利益相关主体可能的影响。本文从股权资本成本和投资效率两个角度研究其他综合收益列报制度变革对投资人及内部管理者行为可能的影响,探究其他综合收益信息的内外部治理效应,横向拓展了其他综合收益列报制度变革实施效应的相关文献,丰富了相关经验研究,有利于加深对其他综合收益的理解。第三,利用新数据检验其他综合收益列报制度变革的实施效应。现有其他综合收益研究的相关文献主要基于成熟的资本市场,如美国、英国和欧盟,缺乏来自新兴资本市场的经验证据。我国作为新兴市场国家,制度背景、经济环境与资本市场发展情况同欧美等国存在较大差异,且其他综合收益的具体内容不尽相同。本文以中国数据为基础,以CAS 30（2014）的实施为自然事件,采用双重差分倾向得分匹配法（PSM-DID）分析其他综合收益列报制度变革的实施效应。结果发现其他综合收益分类列报提高了会计信息质量,并对股权资本成本和投资效率有显着影响。验证了CAS 30（2014）的实施效应,也为国际财务报告准则的制定提供来自新兴资本市场国家的经验证据。
杨扬[7]（2019）在《我国地方政府债务风险研究》文中认为近年来,中国经济面临的一个突出问题是地方政府债务呈现爆发式增长及由此引发的债务风险的不断上升。2008年,为应付国际金融危机对宏观经济造成的负面冲击,我国政府实施了大规模经济刺激计划。扩张性经济政策在短期内有效稳定了中国的经济增长,但却导致政府部门（尤其是地方政府）负债率的显着升高。虽然官方统计数据显示我国地方政府负债率仍然低于60%的国际警戒线,但地方政府除了负有偿还责任的直接显性债务之外,还存在大量负有担保责任或救助责任的隐性债务和或有债务。财政部数据显示,2017年末我国地方政府债务余额为16.51万亿元。国际货币基金组织经过估算认为,2017年末我国地方政府隐性债务规模为27.8万亿元,合计为44.31万亿元。债务规模在过去二十一年间由1996年0.1829万亿元增长了 221.03倍,年均增长率远高于同期GDP和地方财政收入。隐性和或有负债不仅数额巨大,而且缺乏规范化运作和透明监管,成为地方政府债务风险的主要部分。当经济形势向好时,地方政府不容易发生债务违约;一旦经济形势转弱,债务风险会随着政府偿债压力增大而暴露出来,严重甚至有可能爆发债务危机。2017年中央经济工作会议将“防范化解重大风险”列为未来三大任务之首,并明确防范重点是金融风险。2018年中央经济工作会议提出在未来要“防范金融市场异常波动和共振,稳妥处理地方政府债务风险”。防范和化解地方政府债务风险,关键在于客观有效评估政府债务风险状况,并从根本上把握和了解债务风险形成的内在机理。为此,本文展开的主要工作有:首先,构建地方政府债务风险的研究框架。地方政府债务作为公共债务的一种,是中央政府以下的各级政府部门及其所属机构向个人、社会团体等借款或发行债券所产生的财政义务。债务风险源于债务资金回报收益的不确定性与举债主体被迫接受持续的偿还支付之间的矛盾。因此,负债只是债务风险问题的一部分,而非全部。全面分析我国地方政府债务风险,除了地方政府负债之外,还需要关注地方政府资产。基于此,本文从债务融资特征这一角度对地方政府债务风险的内涵做出界定,并结合公共产品和代际公平理论、府际权力关系理论、区域经济竞争理论、或有权益方法和投资组合风险分析等相关理论,对地方政府债务风险研究涉及的一些基础性内容进行探讨,为进一步深入分析提供理论依据。其次,通过梳理我国地方债制度的发展历程,本文详细考察了地方政府债务现状,发现其目前存在的主要问题。其一,债务规模扩张速度长期高于经济增长率。如果这种趋势一直持续,有可能导致地方财政未来陷入失衡处境。其二,虽然我国地方政府债务负担率相比西方国家仍有距离,但若是以债务率衡量,我国地方政府债务负担已经高于英国、法国、德国、加拿大,并接近美国水平。而人均地方政府债务余额与人均可支配收入之比则与西方国家大体持平,这说明我国地方政府债务负担较为严重,政府和私人部门的债务承受能力相对较弱。其三,我国大规模推动基础设施建设投资,造成其供给过剩,导致政府债务资金回报收益连年降低,未来存在收不抵支的危险。其四,我国地方政府债务期限分布不合理,短期债务偏多,中长期债务偏少。由于债务资金主要投向基础设施投资,投资规模大,建设周期较长,地方政府资产收益与利息支付间的期限错配严重,需要借助债务转滚予以维持。这种融资方式不仅会加重政府债务负担,而且还会将债务期限结构进一步向短期压缩。第三,通过编制地方政府资产负债表,在全面、完整、准确了解我国地方政府的资产负债状况前提下,本文分别运用或有权益方法和投资组合风险分析法对我国地方政府债务风险进行量化测算和评估。结果表明,2010-2017年我国地方政府风险水平在整体上呈现逐年递增趋势。导致地方政府债务风险增大的直接因素,一是地方政府资产负债杠杆率不断上升,二是由于地方政府可偿债资产年均收益率的持续下降。如果将养老金缺口计入统计范围,那么地方政府债务风险水平会进一步增大。就2017年情况而言,只有当地方政府实际承担的养老金缺口现值少于24万亿元,地方政府债务风险才能处于可控范围之内。第四,通过关注政府治理中的结构性特征,本文由微观层面入手分析地方政府债务风险的形成机理。地方政府作为独立经济主体,它们与投资者之间类似于一种“租佃”的经济关系。在区域间吸引外资的竞争中,地方政府一方面向投资者出让土地使用权,另一方面向他们提供生产所需的各种公共产品和公共服务。由于受到晋升激励的作用,地方官员倾向于推动基础设施这类资源密集型公共投资项目向上级发出自己政绩信号。在不同地区官员之间的晋升博弈中,地区招商引资、土地使用权出让、城市和开发区建设、土地财政等因素耦合在一起,相互支持,形成一种不断自我强化的变动趋势,结果导致各地区基础设施投资过剩和地方债务规模膨胀,并造成地方政府债务风险持续增大。省级面板数据实证检验结果表明,我国地方政府债务融资需求在基础设施投资明显过剩情况下依然呈现出强烈递增倾向。最后,本文结合我国地方政府债务风险的现状考察、测算评估、机理分析,在借鉴国际经验基础上,提出一系列防控和化解我国地方政府债务风险的政策和建议。包括:改进地方官员考核机制,将地方政府债务纳入绩效评价,以此强化地方政府自我偿债激励。引入权责发生制,依据这一会计基础建立我国的政府债务会计体系,以此完善地方政府债务信息披露。构建一套适应我国情况的风险预警体系,从总体上监控地方政府债务风险水平。构建一套专门的事后应急处置机制,防止债务风险出现失控情形。优化和改进我国目前地方政府债券发行管理制度。推动我国地方政府信用评级市场发展,促进信用评级行业健康和有序发展。
戴肖博俊[8]（2019）在《或有事项的会计职业判断研究》文中进行了进一步梳理经济越发展,会计越重要。随着经济全球化的进一步加深,世界各国在经济方面越来越成为一个命运共同体,在这个过程中,会计作为一种通用商业语言的地位也日趋重要。然而,会计学这门学科本身并不是一门精确的学科,面对客观环境和经济事项具有不确定性,会计系统本身就具有一定程度的不确定性,这使得会计并不能完全依赖于会计规则将会计的职能发挥出最大效应,还需要会计人员依据一定的会计原则去进行必要的职业判断,从而更好地反映财务状况和经营成果。本文在结合时代背景以及国内外已有文献研究的基础上进行展开,首先讨论了会计职业判断的概念来源、内含以及外延,进而提及会计职业判断框架的概念以及特点,提出会计职业判断框架基本要素,包括目标、依据、原则、方法以及具体内容,介绍并评析苏格兰会计师协会发布的《财务报告决策职业判断框架》。其次在众多具有不确定性的事项中,本文选取了最能代表不确定性特征的或有事项进行研究,在准则层面和实务层面分别阐述。在准则层面进行了国际比较,包括中国准则、美国准则和国际准则三个角度分析了职业判断的体现。在实务层面,运用统计法期望能够对2015年至2017年我国上市公司或有事项信息披露的现状进行分析,对上市板块、行业、具体项目、风险披露等方面进行图表分析,并从会计职业判断角度发现主要存在的问题。接着,在相关理论基础和国际经验的启发下,将四个流程的过程思想分析或有事项具体业务的职业判断中遇到的问题,拟在在会计处理过程中为广大会计人员提供必要的参考,说明或有事项会计职业判断框架构建的紧迫性。最后,提出文章识别出《或有事项》准则的关键判断点发现或有事项具体业务的共性,并运用尝试建立适用于我国国情的或有事项会计职业判断框架,具体包括四个流程:信息的收集与分析、对会计指南的评估、做出判断的过程、对判断的记录。
孙琳茜[9]（2019）在《会计稳健性与债务资本成本 ——基于A股的经验证据》文中研究指明会计稳健性是指会计人员基于环境的不确定性而保持的应有谨慎,以评估可能形成的损失和风险。会计稳健性的充分应用不仅可以缓解上市公司的委托代理风险,还可以有效地控制利益相关者的决策风险。债务融资在上市公司的融资方式中占据半壁江山,获取低成本的债务资本有利于降低企业的资金成本,提升企业综合实力,而稳健的会计信息可以向债权人展现较为保守的财务和运营情况。本文试图从多个角度研究两者之间的关系。本文的研究对象是我国资本市场的A股上市公司,选取资本市场2013-2017年主板和中小板A股上市公司的公开财务数据作为研究样本,以K&W在2009年提出的cscore模型量化分析企业的会计稳健性水平,以财务费用与平均计息负债的比值衡量债务资本成本,选取企业的资产规模、资产负债率、债务融资结构、成长性和股权集中程度作为控制变量。首先建立起资本市场整体的会计稳健性与债务资本成本的多元回归模型,研究两者的相关关系。之后将整体数据根据板块性质划分为主板和中小板,根据控股权性质划分为国有控股和非国有控股,根据行业类别划分为制造业和非制造业,以探究各个子样本的影响方向和影响程度有无差异。研究结果发现,在会计稳健性水平方面,我国中小板A股上市公司高于主板,非国有控股企业高于国有控股企业,制造业高于非制造业;在影响关系方面,在本文研究的所有样本中两者均呈显着负相关关系,表明企业会计稳健性的提高可以有效地降低债务资本成本;在影响力度方面,中小板要强于主板,非国有控股公司强于国有控股公司,制造业强于非制造业。基于理论分析和实证结论,本文对上市公司、债权人和监管部门等主体分类提出合理化改进意见。上市公司应认识到会计稳健性的重要作用,并在日常工作中予以重视和强化;债权人应正视企业的真实资质,摒弃信贷歧视的不良观念,注重公司会计信息的稳健性水平,提高科学识别能力;监管部门应强化监控企业信息质量,培育良好的企业生存环境。
李凯[10]（2019）在《分享经济增加值核算研究》文中研究表明分享作为一项古老社交活动与经济相结合时,衍生出一种新型商业模式——分享经济,这种新模式在20世纪末期出现于社区日常活动、音乐分享、房屋分享、汽车分享等领域。在2008年金融危机以后,得益于互联网web2.0技术广泛应用,分享经济已在全球经济市场中占据重要份额,并引起各国政府高度重视,尤其是在中国。2015年10月,党的第十八届五中全会在通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》中提出“要坚持创新发展,实施网络强国战略,实施“互联网+”行动计划,发展分享经济”的规划,这是分享经济在中国经济市场上已具雏形时首次出现在国家发展战略计划中。此后,国家发展改革委员会联合其他7个部委于2017年7月共同发布具有针对性的《关于促进分享经济发展的指导性意见》通知,提出大力发展分享经济的指导方针。分享经济引致的政府统计问题。目前,有中国、英国、加拿大、澳大利亚、欧盟等国家和地区的统计部门已在不同层面开展分享经济统计调查工作,主要集中于分享经济的界定、行业分类、数据收集等方面。根据相关统计部门的研究表明,目前针对包括分享经济在内的新经济政府统计工作存在三个方面问题:第一,基本概念方面缺乏统一共识。分享经济出现时间相对较短,各国分享经济发展路径各不相同,导致其理论体系缺乏统一共识;第二,现行GDP核算原则及方法无法适用于分享经济。例如,居民个人参与分享经济时个人消费品转为投资品,那么如何对此转换进行处理,目前国民经济核算理论尚缺乏应对方案;第三,分享经济对统计调查方法方面的挑战。传统调查对象基本是企业、事业行政单位和个体经营户,而分享经济参与者主要集中在住户部门,这就会导致利用传统调查手段难以收集对应生产数据。因此,在国民经济核算框架内开展分享经济核算理论与方法研究,不仅能为分享经济核算理论研究起抛砖引玉之用,还能满足政府统计工作之需和为分享经济测度提供技术参考。为实现上述目标,本研究以分享经济增加值核算理论研究为主要目标,基于学科综合角度,在理论上分析分享经济的来源、内涵与性质和交易模式等概念之后,在联合国国民账户体系与中国国民经济核算体系2016标准两种核算理论框架内,不仅探讨分享经济增加值核算的基本原则与测度方法,还结合大数据环境下新经济核算所需要的技术特征,对分享经济增加值核算数据的呈现与实现问题进行尝试性研究。具体内容如下。第一,明确核算对象。本文在经济范畴中探讨分享经济活动范围,从分享经济实践活动中归纳出界定的理论依据,进而研究分享经济的内涵与性质以及其与其他新经济之间的关系,以此勾勒出清晰的核算对象。第二,获取分享经济核算研究的切入点。基于经济学理论框架和学界研究,解析分享经济交易活动的内涵、特征以及其与传统交易模式的区别,进而总结出将传统交易模式核算理论应用于分享经济交易模式时的主要问题,为分享经济增加值核算理论研究提供切入点。第三,搭建分享经济增加值核算理论的框架。在梳理国民经济核算体系基础上,先探讨分享经济增加值核算的基本原则,再界定核算主体和统计范围,并设计分享经济产品与行业的统计分类方法及标准,为之后分享经济增加值核算方法研究提供理论依据。第四,提供分享经济增加值核算的统计方法。根据分享经济交易模式的特征,从宏观到微观视角,本文分别从生产和收入两个方面探讨分享经济增加值核算的基本概念、方法以及相关技术问题,并通过文献梳理总结出住户部门混合收入的分劈方法,最后辨析网络分享平台的收入归属问题。第五,设计分享经济增加值核算数据的呈现方式与调查方法。本部分在两个方面开展研究。一方面,根据生产法和收入法核算数据的归集方式,即根据宏观经济核算账户与微观企业会计账户两种数据归集结构理论,设计分享经济增加值核算表式,并就核算表与中国国家统计局“三新”统计报表制度之间的指标衔接问题进行研究;另一方面,通过梳理目前中国与英国有关分享经济官方统计的实践进展与局限性,分别对居民个人与小微企业构建统计调查方案。此外,基于大数据思想和分层抽样技术,设计分享住宿模式增加值核算的问卷调查方案,以此启发分享经济统计调查的理论研究与实践。通过上述研究内容,本文得出以下五点主要结论。（1）在消费效用和机会成本安排下,分享活动和闲置资源利用是界定分享经济的必要条件,而网络分享平台是分享经济规模化发展的基础,但不是必要条件;分享经济与其他新经济之间既有联系也有区别。分享经济只属于“三新”经济中新商业模式,但不是新业态和新产业。分享经济与共享经济存在本质区别,理由是共享经济是一种公平性配置社会资源的经济活动,并且共享活动弱化排他权。分享经济活动则是暂时性放弃排他权,同时对社会闲置资源再配置;分享经济与数字经济存在部分交集,即数字信息和网络技术应用。但这并不表示分享经济作为一种新商业模式完全属于数字经济之中。这同样说明分享经济作为一种新交易模式,传统交易模式的核算理论无法直接应用于分享经济增加值核算。（2）交易模式是识别分享经济活动的重要依据。分享经济的交易模式包括一系列直接或间接利用闲置资源的使用权创造经济价值的经济活动,在交易者自行组织交易活动时,会产生较高交易费用,从而提高交易总成本。当网络平台组织交易时则是相反情况,并且分享经济交易模式的组织形式呈现出“去中心化”到“再中心化”变化趋势,同时会外推社会经济生产与消费品的可能性边界;从交易模式类型看,分享经济交易活动可以分为平台交易和非平台交易两种。其中,平台会内化交易者大部分交易费用,使总交易成本在很大程度上被减少,这说明网络平台是分享经济规模化发展的基础;在交易实现方面,分享经济的交易活动主要通过众包、协作和分享三种方式实现基于闲置资源分享的服务活动;传统交易模式与分享经济交易模式之间主要存在三个区别:（1）交易的组织形式;（2）交易的管理结构、生产关系、主要实现方式;（3）交易模式的特征。以上区别会导致在传统交易模式核算理论中开展分享经济增加值核算时,会产生核算原则、主体和客体、统计分类、核算方法等方面问题。（3）开展分享经济增加值核算研究,应以SNA2008体系为主要理论框架。但涉及中国部分时,需考虑中国国民经济核算体系2016标准中有关“三新”经济核算理论。同时,在分享经济的基本核算原则、统计主体、生产与产出范围及分类等方面,要注意以下三点:一是在分享经济增加值核算原则上,应注意权责发生制的适用性、闲置资源价格的估价原则、SNA经济所有权与闲置资源使用权是统一概念,但分享使用权与租赁使用权是两种不同的概念;二是分享经济生产者应具有四点特征:（1）在市场性与机会成本补偿安排下,生产者主要由居民个人和企业构成;（2）应以闲置资源作为主要投入要素开展分享服务生产;（3）如果生产者同时在传统经济领域开展活动,基于闲置资源的生产活动必不能影响生产者在传统经济内主要或次要的生产活动;（4）网络分享平台企业通过提供信息要素作为分享经济生产者;三是对于分享经济产品与行业的统计分类,应采用“异质性互斥”原则,根据服务性质、生产方式、提供形式等特征识别相关服务活动,并按照一定规则将服务生产与服务产出进行归集与分组,以此建立分享经济行业活动与产品的统计分类。根据上述分类方法,目前分享经济的服务产品可分为六个组类,按照国民经济行业分类标准,分享经济行业活动主要涉及第三产业中的10个服务生产领域。（4）开展生产法分享经济增加值核算时,应以市场性和机会成本补偿原则确定分享经济的总产出核算范围。采用营业收入法核算分享经济的服务产出时,存在闲置资源消耗测算问题,尤其是个人耐用品转变为投资品的价值消耗;使用收入法核算时,由于SNA2008与中国国民经济核算体系2016之间存在不同核算口径,因而在测算收入法分享经济增加值时需要根据具体情况选择合适口径。同时,可以采用经验比例法、推算法和计量经济模型三种方法分劈个人非法人企业的混合收入。此外,网络平台企业的收入应视为生产者营业盈余的组成部分。（5）在可比性与平衡性的原则下,分享经济核算表式可以采用T字型表和多栏式表两种数据结构,并且表中指标与企业会计科目具有一定对应关系。但这种关系需要调整核算口径;在设计居民个人与小微企业两类群体参与分享经济情况的统计方案时,合理定义分享经济是设计关键因素,大数据抽样有利于抽样效率提升,机器学习之聚类算法可用于分享经济行业分类。针对分享住宿模式增加值核算,理论上可利用网络爬虫技术获取平台数据并建立大数据抽样框,再利用分层抽样技术估算出分享住宿模式的全国一级增加值。本文以分享经济增加值核算作为主要研究目标,具有以下四点创新之处:（1）规范了分享经济的范畴,明确了分享经济增加值核算对象;（2）构建了分享经济增加值核算的理论框架,解决了分享经济与现有国民经济核算体系的衔接。（3）建立了分享经济产品与行业统计分类标准,充实了“三新”统计制度的统计分类。（4）设计了分享经济交易数据的采集方案,丰富了统计核算数据的来源渠道。
二、会计信息市场辨析（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、会计信息市场辨析（论文提纲范文）
（1）基于哈佛分析框架的TB保险公司财务诊断研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景 |
| 第二节 研究目的与意义 |
| 一、研究目的 |
| 二、研究意义 |
| 第三节 国内外研究现状 |
| 一、国外研究现状 |
| 二、国内研究现状 |
| 三、研究述评 |
| 第四节 研究内容与方法 |
| 一、研究内容 |
| 二、研究方法 |
| 三、技术路线图 |
| 第二章 相关理论概述 |
| 第一节 相关概念 |
| 一、财务诊断的定义 |
| 二、财务诊断与相关概念辨析 |
| 三、哈佛分析框架 |
| 第二节 相关理论 |
| 一、财务风险预警理论 |
| 二、战略管理理论 |
| 第三章 TB保险公司财务诊断 |
| 第一节 公司概况 |
| 一、基本情况 |
| 二、主要业务 |
| 第二节 战略分析 |
| 一、波特五力模型分析 |
| 二、公司战略 |
| 三、战略分析小结 |
| 第二节 TB保险公司会计分析 |
| 一、识别重要会计项目 |
| 二、关键会计政策和会计估计分析 |
| 三、评价信息披露 |
| 四、会计分析小结 |
| 第三节 TB保险公司财务分析 |
| 一、偿债能力分析 |
| 二、盈利能力分析 |
| 三、营运能力分析 |
| 四、成长能力分析 |
| 五、杜邦分析 |
| 六、会计分析小结 |
| 第五节 TB保险公司前景分析 |
| 一、TB保险公司目前面临的困难 |
| 二、TB保险公司发展前景预测 |
| 三、前景分析小结 |
| 第四章 TB保险公司财务诊断结果 |
| 第一节 战略方面 |
| 一、加强企业内部控制,建立经营战略规划 |
| 二、人才结构不合理、人才流失问题严重 |
| 第二节 会计方面 |
| 一、信息披露不充分,会计核算中风险较高 |
| 二、政策更新速度快,会计、精算融合度低 |
| 第三节 财务方面 |
| 一、盈利能力较弱,资产负债管理水平不高 |
| 二、偿付能力的精细化管理欠缺,成本管理水平较弱 |
| 第五章 TB保险公司财务诊断的对策建议 |
| 第一节 战略方面 |
| 一、加强企业内部控制,建立经营战略规划 |
| 二、优化人才结构,提高员工留存率 |
| 第二节 会计方面 |
| 一、加强信息披露,完善会计核算工作 |
| 二、增加培训力度,促进会计与精算的融合。 |
| 第三节 财务方面 |
| 一、完善资产配置,加强资产负债的动态匹配管理 |
| 二、改进赔付机制,提高资金的运用效率 |
| 第四节 未来发展方向 |
| 一、调整寿险产品结构,促进产险均衡发展 |
| 二、紧跟市场,抓住农险、健康险发展机会 |
| 第六章 结论与展望 |
| 第一节 研究结论 |
| 第二节 研究不足与展望 |
| 参考文献 |
| 附录 Ⅰ 2014-2018年TB公司资产负债表 |
| 附录 Ⅱ 2014-2018年TB公司利润表 |
| 附录 Ⅲ 2014-2018年TB公司现金流量表 |
| 致谢 |
| 攻读学位期间的研究成果 |
（2）林业碳汇会计处理研究 ——以福建金森为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 碳排放权交易核算研究 |
| 1.2.2 林业碳汇价值的研究 |
| 1.2.3 林业碳汇会计处理研究 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究思路 |
| 2 林业碳汇的相关概念辨析及理论基础 |
| 2.1 林业碳汇的相关概念辨析 |
| 2.1.1 碳排放权交易 |
| 2.1.2 林业碳汇 |
| 2.1.3 碳排放权交易和林业碳汇的概念辨析 |
| 2.1.4 碳会计 |
| 2.2 林业碳汇相关的理论基础 |
| 2.2.1 外部性理论 |
| 2.2.2 产权理论 |
| 2.2.3 可持续发展理论 |
| 3 碳排放权交易市场及林业碳汇发展现状 |
| 3.1 碳交易市场现状 |
| 3.1.1 国际碳交易市场现状 |
| 3.1.2 国内碳交易市场现状 |
| 3.2 林业碳汇现状 |
| 3.2.1 国际林业碳汇现状 |
| 3.2.2 我国林业碳汇政策发展历程 |
| 3.3 林业碳汇信息披露 |
| 4 福建金森林业碳汇会计处理的案例分析 |
| 4.1 福建金森的林业碳汇现状分析 |
| 4.1.1 案例企业介绍 |
| 4.1.2 福建金森的林业碳汇项目情况 |
| 4.1.3 福建金森林业碳汇会计确认、计量及信息披露现状 |
| 4.2 林业碳汇的会计确认、计量与信息披露的框架设计 |
| 4.2.1 林业碳汇的会计确认 |
| 4.2.2 林业碳汇会计计量的属性选择 |
| 4.2.3 林业碳汇的会计账户设置 |
| 4.2.4 林业碳汇的会计信息披露的内容 |
| 4.3 福建金森林业碳汇会计处理的应用 |
| 4.3.1 福建金森林业碳汇的会计业务处理 |
| 4.3.2 福建金森林业碳汇的会计信息披露 |
| 5 研究结论及研究不足 |
| 5.1 研究结论 |
| 5.2 研究不足 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（3）互联网视频企业影视作品会计处理方式的中美比较（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景、目的和意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 国内外研究现状评述 |
| 1.3 研究内容、框架、方法及创新点 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.3.3 研究方法 |
| 1.3.4 创新点 |
| 1.4 本章小结 |
| 第二章 基本理论与辨析 |
| 2.1 我国影视作品的会计处理相关规范 |
| 2.1.1 库存商品法处理影视作品 |
| 2.1.2 无形资产法处理影视作品 |
| 2.2 美国影视作品的会计处理相关规范 |
| 2.2.1 美国影视作品会计处理 |
| 2.2.2 美国影视作品会计处理方法存在的优点 |
| 2.3 中美影视作品会计处理辨析 |
| 2.3.1 中美影视作品会计处理规范辨析 |
| 2.3.2 中美影视作品会计处理差异原因 |
| 2.4 本章小结 |
| 第三章 互联网视频企业影视作品会计处理中美比较分析 |
| 3.1 互联网视频企业影视作品的确认方法实例分析 |
| 3.1.1 互联网视频企业影视作品的确认方法 |
| 3.1.2 影视作品确认方法的合理性分析 |
| 3.2 互联网视频企业影视作品摊销方式选择的实例分析 |
| 3.2.1 直线摊销法 |
| 3.2.2 加速摊销法 |
| 3.2.3 影视作品摊销方式的合理性分析 |
| 3.3 互联网视频企业影视作品减值方案的实例分析 |
| 3.3.1 乐视网及暴风集团减值方案 |
| 3.3.2 优酷减值方案 |
| 3.3.3 影视作品减值方案的合理性分析 |
| 3.4 互联网视频企业影视作品信息披露实例分析 |
| 3.4.1 国内互联网视频企业信息披露现状 |
| 3.4.2 国外互联网视频企业信息披露现状 |
| 3.4.3 国内互联网视频企业影视作品信息披露不足之处 |
| 3.5 影视作品会计核算方法影响分析 |
| 3.6 本章小结 |
| 第四章 会计处理优化方案 |
| 4.1 确认方法 |
| 4.2 初始计量 |
| 4.3 后续计量 |
| 4.3.1 摊销年限 |
| 4.3.2 摊销方式 |
| 4.3.3 摊销余额 |
| 4.3.4 减值方案 |
| 4.4 信息披露 |
| 4.5 审查风险 |
| 4.6 本章小结 |
| 第五章 完善我国互联网视频行业发展的财务建议 |
| 5.1 准则执行者 |
| 5.2 准则制定者 |
| 5.2.1 丰富无形资产的定义及内容 |
| 5.2.2 限制准则“模糊地带” |
| 5.2.3 政策性支持 |
| 5.3 准则监督者 |
| 5.4 本章小结 |
| 第六章 总结与展望 |
| 6.1 总结 |
| 6.2 展望 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间发表的学术论文 |
| 致谢 |
（4）会计重要性原则及其应用问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景与研究意义 |
| 二、研究目的与研究方法 |
| 三、研究内容与研究思路 |
| 四、本文创新之处 |
| 第一章 文献综述和理论基础 |
| 第一节 会计重要性研究的文献综述 |
| 一、国外关于会计重要性及应用方面的研究 |
| 二、国内关于会计重要性及应用方面的研究 |
| 三、重要性问题研究评析 |
| 第二节 会计重要性研究的理论基础 |
| 一、西蒙有限理性理论 |
| 二、现代决策理论 |
| 三、不确定性与风险方面理论 |
| 四、心理学认知偏差理论 |
| 五、管理控制中关于会计系统控制方面的理论 |
| 六、自愿性信息披露相关理论 |
| 本章小结 |
| 第二章 会计重要性思想及制度演化 |
| 第一节 古代会计时期重要性思想 |
| 一、原始簿记时代重要性思想的产生 |
| 二、中世纪庄园会计重要性思想的体现 |
| 三、古代“官厅会计”重要性思想的体现 |
| 第二节 近代会计时期重要性思想 |
| 一、复式簿记重要性思想的体现 |
| 二、股份制公司会计重要性的应用 |
| 三、工业革命时期会计重要性的运用 |
| 第三节 现代会计时期重要性相关制度 |
| 一、会计重要性研究的理论准备 |
| 二、西方财务报告概念框架中重要性信息质量特征的确立 |
| 三、西方重要性会计准则或指引的制定与发展 |
| 第四节 会计重要性制度演化分析 |
| 一、会计重要性制度演化路径 |
| 二、会计重要性运用与演化的规律 |
| 本章小结 |
| 第三章 会计重要性基本理论问题探讨 |
| 第一节 会计重要性相关概念及特征 |
| 一、会计重要性相关概念 |
| 二、重要性概念的特征 |
| 第二节 会计重要性的本质 |
| 一、事实判断与价值判断 |
| 二、会计重要性的本质: 一种价值判断 |
| 三、会计重要性概念的重新界定 |
| 第三节 财务会计概念框架中的信息质量特征:重要性 |
| 一、重要性会计信息质量特征的提出 |
| 二、财务会计概念框架中的重要性 |
| 三、重要性与其它信息质量特征的作用关系 |
| 四、满足重要性信息质量特征的充分条件 |
| 本章小结 |
| 第四章 影响会计重要性应用的环境因素 |
| 第一节 会计文化与价值观环境 |
| 一、东西方会计文化对会计判断的影响差异 |
| 二、会计价值观影响重要性职业判断 |
| 第二节 资本市场会计监管环境 |
| 一、资本市场会计监管核心: 会计信息披露质量 |
| 二、信息披露重要性水平的设定要求 |
| 三、不同行业信息披露重要性标准规定 |
| 第三节 商业模式的创新变化环境 |
| 一、“大数据”时代的商业模式创新 |
| 二、商业模式影响使用者共同会计信息需求 |
| 第四节 企业财务报告内部控制环境 |
| 一、关于“内部控制的本质”的观点 |
| 二、重要性原则应用的内部制度保证 |
| 本章小结 |
| 第五章 重要性判定理论探讨与框架构建 |
| 第一节 重要性判断标准、机制与特征 |
| 一、影响重要性判定的数量和质量标准 |
| 二、重要性判定机制的简要分析 |
| 三、会计重要性判断的主要特征 |
| 第二节 重要性判定的优化:程序理性视角 |
| 一、程序理性与结果理性的权衡与替代 |
| 二、程序理性视角判断偏差的产生 |
| 三、提升重要性判断质量的途径 |
| 第三节 财务报告重要性判断框架构建 |
| 一、会计重要性应用的原则导向 |
| 二、财务报告重要性职业判断框架 |
| 本章小结 |
| 第六章 重要性判断对自愿性财务重述的影响 |
| 第一节 TD上市公司案例分析 |
| 一、案例的基本情况 |
| 二、会计差错更正情况 |
| 三、内部控制缺陷认定情况 |
| 四、案例分析结论及问题提出 |
| 第二节 实证研究的理论分析与假设提出 |
| 一、财务重述相关文献回顾 |
| 二、研究假设的提出 |
| 第三节 实证研究设计 |
| 一、研究样本与数据来源 |
| 二、变量的选取 |
| 三、回归模型的选择 |
| 第四节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、主要回归结果 |
| 三、内生性问题处理 |
| 四、稳健性检验 |
| 五、实证研究结论及启示 |
| 本章小结 |
| 第七章 内部控制缺陷重要性定量标准与财务报告舞弊 |
| 第一节 制度背景与研究路径 |
| 一、我国内部控制缺陷认定制度 |
| 二、内控缺陷重要性认定标准的治理作用 |
| 三、管理层重要性标准设定的机会主义动机 |
| 第二节 理论分析与研究假设 |
| 第三节 实证研究设计 |
| 一、研究样本与数据来源 |
| 二、变量选取 |
| 三、回归模型设定 |
| 第四节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、单变量检验与相关性分析 |
| 三、实证回归结果 |
| 四、截面测试与进一步分析 |
| 五、内生性和稳健性检验 |
| 六、实证研究结论与启示 |
| 本章小结 |
| 第八章 制定我国重要性应用指引的必要性及建议 |
| 第一节 制定重要性实务应用指引的必要性 |
| 一、重要性判断、会计准则与应用指引的内在关系 |
| 二、建立会计重要性判断的共同知识 |
| 三、应用指引确保隐性知识的有效传递 |
| 第二节 重要性应用指引整体设计的建议 |
| 一、重要性应用指引设计的主要原则 |
| 二、重要性应用指引设计的几点问题 |
| 本章小结 |
| 研究结论 |
| 一、主要研究结论 |
| 二、研究局限性和后续研究方向 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间科研成果 |
（5）管理层语调与企业财务危机预测 ——基于年报前瞻性文本信息的研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景与意义 |
| 二、研究思路与方法 |
| 三、研究内容与贡献 |
| 第一章 理论基础与制度背景 |
| 第一节 理论基础 |
| 一、委托代理、信息不对称与会计信息披露 |
| 二、信号传递与会计信息有效性 |
| 三、有效市场与投资者信息认知 |
| 第二节 制度背景 |
| 一、国外MD&A信息披露制度的发展与演变 |
| 二、我国MD&A信息披露制度的发展与演变 |
| 三、MD&A信息披露中前瞻性信息的特点 |
| 本章小结 |
| 第二章 文献回顾与述评 |
| 第一节 文本信息研究文献回顾 |
| 一、文本信息内容研究 |
| 二、文本信息可读性研究 |
| 三、文本信息语调研究 |
| 第二节 财务危机研究文献回顾 |
| 一、财务危机概念界定 |
| 二、财务危机预测模型选择 |
| 三、财务危机预测指标选择 |
| 第三节 文献述评 |
| 一、文本信息研究述评 |
| 二、财务危机研究述评 |
| 三、本研究的切入点 |
| 本章小结 |
| 第三章 管理层语调对企业财务危机预测的影响 |
| 第一节 问题引出 |
| 第二节 理论分析与研究假设 |
| 一、MD&A信息与企业财务危机预测相关研究 |
| 二、前瞻性信息中管理层语调的可信度和可理解性 |
| 三、前瞻性信息中管理层语调与企业财务危机预测 |
| 第三节 研究设计 |
| 一、数据来源与样本选择 |
| 二、变量定义及计算过程 |
| 三、模型设计 |
| 第四节 回归分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、主回归分析 |
| 三、内生性与稳健性检验 |
| 四、进一步分析 |
| 本章小结 |
| 第四章 管理层语调、信息环境与企业财务危机预测 |
| 第一节 问题引出 |
| 第二节 理论分析与假设提出 |
| 一、管理层语调影响企业财务危机预测的中介效应检验 |
| 二、管理层语调、信息环境与企业财务危机预测的分组检验 |
| 第三节 研究设计 |
| 一、数据来源与样本选择 |
| 二、变量定义及计算过程 |
| 三、模型设计 |
| 第四节 回归分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、多元回归分析 |
| 三、稳健性检验 |
| 四、进一步研究 |
| 本章小结 |
| 第五章 语调管理、机会主义行为与企业财务危机预测 |
| 第一节 问题引出 |
| 第二节 理论分析与假设提出 |
| 一、前瞻性信息中管理层进行语调管理的方向选择 |
| 二、管理层超额乐观语调与企业财务危机预测 |
| 三、语调管理、机会主义行为与企业财务危机预测 |
| 第三节 研究设计 |
| 一、数据来源与样本选择 |
| 二、变量设计和定义 |
| 二、模型设计 |
| 第四节 回归分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、多元回归分析 |
| 三、内生性与稳健性检验 |
| 四、进一步研究 |
| 本章小结 |
| 第六章 研究结论与展望 |
| 第一节 研究结论与政策建议 |
| 一、研究结论 |
| 二、政策建议 |
| 第二节 研究不足与研究展望 |
| 一、研究不足与局限性 |
| 二、研究展望 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间的科研成果 |
| 一、公开发表的论文 |
| 二、主持及参与的课题 |
| 三、会议论文 |
（6）其他综合收益列报制度变革与实施效应研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景与目的 |
| 二、研究意义与学术价值 |
| 三、基本概念界定 |
| 四、研究思路与框架 |
| 五、研究方法 |
| 第一章 理论基础与文献综述 |
| 第一节 基本理论 |
| 一、马克思的收益理论 |
| 二、产权经济学理论 |
| 第二节 专业理论 |
| 一、信息不对称理论 |
| 二、财务报告目标理论 |
| 三、收益的经济学与会计学理论 |
| 四、经济后果理论 |
| 第三节 文献回顾与述评 |
| 一、其他综合收益列报的必要性与列报方式研究 |
| 二、其他综合收益列报制度的实施效应研究 |
| 三、国内外研究评述 |
| 本章小结 |
| 第二章 其他综合收益列报的制度变革与现状分析 |
| 第一节 其他综合收益列报的制度变革 |
| 一、美国会计准则的相关规定 |
| 二、国际财务报告准则的相关规定 |
| 三、中国会计准则的相关规定 |
| 四、其他综合收益列报制度的国际比较与借鉴 |
| 第二节 其他综合收益列报的项目内容 |
| 一、美国会计准则规定的其他综合收益列报项目 |
| 二、国际财务报告准则规定的其他综合收益列报项目 |
| 三、中国会计准则规定的其他综合收益列报项目 |
| 第三节 其他综合收益列报的现状分析 |
| 一、中国上市公司的基本情况 |
| 二、中国上市公司其他综合收益列报的描述性分析 |
| 三、中国上市公司其他综合收益分项内容列报的描述性分析 |
| 四、中国上市公司其他综合收益列报的问题与启示 |
| 本章小结 |
| 第三章 其他综合收益列报制度变革的实施效应分析 |
| 第一节 其他综合收益列报制度实施效应的机理分析 |
| 一、会计的内涵本质研究:经济后果的根源 |
| 二、会计准则变革的效果:经济后果的演化路径 |
| 第二节 其他综合收益列报制度实施效应的路径分析 |
| 一、其他综合收益列报对会计信息质量的影响 |
| 二、其他综合收益列报对股权资本成本的影响 |
| 三、其他综合收益列报对投资效率的影响 |
| 本章小结 |
| 第四章 其他综合收益列报制度变革对会计信息质量的影响 |
| 第一节 理论分析与研究假设 |
| 一、其他综合收益列报制度变革对企业会计信息质量的影响 |
| 二、产权性质的调节作用 |
| 三、公司治理的调节作用 |
| 四、股权结构的调节作用 |
| 第二节 研究设计 |
| 一、样本选择与数据来源 |
| 二、模型设定与变量定义 |
| 第三节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、相关性分析 |
| 三、基础回归 |
| 四、稳健性检验 |
| 本章小结 |
| 第五章 其他综合收益列报制度变革对股权资本成本的影响 |
| 第一节 理论分析与研究假设 |
| 一、其他综合收益列报制度变革对股权资本成本的影响 |
| 二、产权性质的调节作用 |
| 三、其他综合收益转入当期损益对股权资本成本的影响 |
| 第二节 研究设计 |
| 一、样本选择与数据来源 |
| 二、模型设定与变量定义 |
| 第三节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、相关性分析 |
| 三、基础回归 |
| 四、稳健性检验 |
| 五、进一步分析 |
| 本章小结 |
| 第六章 其他综合收益列报制度变革对投资效率的影响 |
| 第一节 理论分析与研究假设 |
| 一、其他综合收益列报制度变革对投资效率的影响 |
| 二、产权性质的调节作用 |
| 第二节 研究设计 |
| 一、样本选择与数据来源 |
| 二、模型设定与变量定义 |
| 第三节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、相关性分析 |
| 三、基础回归 |
| 四、稳健性检验 |
| 五、进一步分析 |
| 本章小结 |
| 研究结论与未来研究展望 |
| 一、主要研究结论 |
| 二、政策建议 |
| 三、研究可能创新 |
| 四、研究局限性与未来的研究方向 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间科研成果 |
（7）我国地方政府债务风险研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究综述与评析 |
| 1.2.1 国外研究综述 |
| 1.2.2 国内研究综述 |
| 1.2.3 研究评析 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 论文创新点与不足 |
| 1.4.1 论文创新之处 |
| 1.4.2 论文研究不足 |
| 第2章 地方政府债务风险研究的相关概念和理论基础 |
| 2.1 相关概念界定和辨析 |
| 2.1.1 地方政府债务的界定 |
| 2.1.2 风险和不确定性的辨析 |
| 2.1.3 地方政府债务风险的界定 |
| 2.2 相关理论基础 |
| 2.2.1 公共产品和代际公平理论 |
| 2.2.2 基于组织学视角的府际权力关系理论 |
| 2.2.3 区域经济竞争理论 |
| 2.2.4 或有权益方法 |
| 2.2.5 投资组合风险理论 |
| 2.3 本章小结 |
| 第3章 我国地方政府债务发展现状与问题 |
| 3.1 我国地方政府债务发展历程 |
| 3.1.1 地方政府债务起步阶段(1949-1958年) |
| 3.1.2 地方政府债务停滞阶段(1959-1978年) |
| 3.1.3 地方政府债务恢复阶段(1979-1993年) |
| 3.1.4 地方政府债务融资模式积极探索阶段(1994-2007年) |
| 3.1.5 地方政府债务加速发展阶段(2008至今) |
| 3.2 地方政府债务现状 |
| 3.2.1 地方政府债务规模及增长率 |
| 3.2.2 地方政府债务余额层级结构 |
| 3.2.3 地方政府债务举债主体 |
| 3.2.4 地方政府债务资金来源 |
| 3.2.5 地方政府债务资金投向 |
| 3.3 地方政府债务融资中存在的问题 |
| 3.3.1 债务规模扩张速度过快,财政稳定性受到威胁 |
| 3.3.2 债务负担过重,政府和私人部门承受能力相对不足 |
| 3.3.3 基础设施投资过剩,债务资金回报率持续下降 |
| 3.3.4 债务期限配置不合理,利息支付压力增大 |
| 3.4 本章小结 |
| 第4章 我国地方政府债务风险的量化测算与评估 |
| 4.1 地方政府资产负债表分析 |
| 4.1.1 我国地方政府资产负债表的框架构建 |
| 4.1.2 我国地方政府资产负债状况 |
| 4.2 基于或有权益方法的地方政府债务风险评估 |
| 4.2.1 或有权益方法的理论推导和模型构建 |
| 4.2.2 地方政府债务风险测算 |
| 4.2.3 债务风险评估结论 |
| 4.3 基于投资组合风险分析的地方政府债务风险评估 |
| 4.3.1 投资组合风险分析的基本思想 |
| 4.3.2 投资组合风险的定义和测算指标 |
| 4.3.3 地方政府债务风险测算 |
| 4.3.4 债务风险评估结论 |
| 4.4 本章小结 |
| 第5章 我国地方政府债务风险的机理分析与实证检验 |
| 5.1 地方政府债务风险的机理分析:“地方政府-投资者”理论分析框架 |
| 5.1.1 模型设定和前提假设 |
| 5.1.2 区域竞争中的地方政府经济行为和地方政府债务风险 |
| 5.1.3 引入晋升激励的地方政府行为与地方政府债务风险 |
| 5.1.4 理论模型分析结果的进一步阐释 |
| 5.2 地方政府债务风险机理分析的实证检验 |
| 5.2.1 计量模型设定 |
| 5.2.2 变量选取 |
| 5.2.3 数据来源与统计性描述 |
| 5.2.4 计量回归结果 |
| 5.2.5 实证检验结果分析 |
| 5.3 本章小结 |
| 第6章 地方政府债务风险管理的国际经验 |
| 6.1 地方政府债务风险的事前约束 |
| 6.1.1 地方政府借债的规则和程序 |
| 6.1.2 地方政府债务风险预警 |
| 6.2 地方政府债务风险的事后处置 |
| 6.2.1 地方政府破产程序的法律定义 |
| 6.2.2 地方政府债务重组 |
| 6.2.3 地方政府财政调整 |
| 6.3 地方政府债券市场 |
| 6.3.1 美国州政府和地方政府债券市场发展概览 |
| 6.3.2 美国州政府和地方政府债券市场的监管 |
| 6.4 地方政府信用评级 |
| 6.4.1 地方政府信用评级的组成要素 |
| 6.4.2 主要评级机构对于地方政府信用的评级程序 |
| 6.4.3 地方政府信用评级方法的变化 |
| 6.5 本章小结 |
| 第7章 防范和化解我国地方政府债务风险的对策建议 |
| 7.1 改进地方官员绩效考核机制,强化地方政府自我偿债激励 |
| 7.2 建立地方政府债务会计系统,完善地方政府债务信息披露 |
| 7.3 构建地方政府债务风险预警体系 |
| 7.4 构建地方政府债务风险应急处置机制 |
| 7.5 优化地方政府债券发行管理制度 |
| 7.6 推动地方政府信用评级市场发展 |
| 7.7 本章小结 |
| 研究结论 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 致谢 |
| 作者简介 |
（8）或有事项的会计职业判断研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内文献综述 |
| 1.2.3 文献评述 |
| 1.3 研究内容及方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 创新及不足 |
| 1.4.1 本文创新 |
| 1.4.2 本文不足 |
| 2 会计职业判断基本概念和框架 |
| 2.1 会计职业判断 |
| 2.1.1 会计职业判断的概念 |
| 2.1.2 会计职业判断的本质 |
| 2.1.3 会计职业判断的特点 |
| 2.1.4 会计职业判断与会计信息质量的联系 |
| 2.1.5 会计职业判断与会计政策选择、盈余管理的辨析 |
| 2.2 会计职业判断框架概念与性质 |
| 2.2.1 会计职业判断框架概念 |
| 2.2.2 会计职业判断框架性质 |
| 2.3 会计职业判断框架基本要素 |
| 2.3.1 判断目标 |
| 2.3.2 判断依据 |
| 2.3.3 判断原则 |
| 2.3.4 判断方法 |
| 2.4 会计职业判断框架具体内容 |
| 2.4.1 事项认定 |
| 2.4.2 会计确认 |
| 2.4.3 会计计量 |
| 2.4.4 信息披露 |
| 2.5 国外会计职业判断框架 |
| 2.5.1 国外职业判断框架主要内容 |
| 2.5.2 会计职业判断框架评析 |
| 3 或有事项业务会计职业判断的现状 |
| 3.1 或有事项的含义及其不确定性 |
| 3.1.1 或有事项的含义 |
| 3.1.2 或有事项的不确定性 |
| 3.2 基于《或有事项》准则的会计职业判断的国际比较 |
| 3.2.1 确认条件的判断 |
| 3.2.2 计量金额的判断 |
| 3.2.3 列报和披露的判断 |
| 3.3 我国上市公司或有事项会计职业判断现状分析 |
| 3.3.1 样本选择 |
| 3.3.2 样本数据统计结果与分析 |
| 3.3.3 主要存在的问题 |
| 4 或有事项具体业务的会计职业判断分析 |
| 4.1 会计职业判断框架基本流程 |
| 4.1.1 基本流程的构成 |
| 4.1.2 基本流程的内在逻辑 |
| 4.2 或有事项具体业务的会计职业判断分析 |
| 4.2.1 产品质量保证 |
| 4.2.2 未决诉讼或仲裁 |
| 4.2.3 弃置费用或环境整治 |
| 4.2.4 对外担保 |
| 4.2.5 亏损合同 |
| 5 构建或有事项会计职业判断框架 |
| 5.1 确定或有事项会计职业判断框架关键判断点 |
| 5.1.1 或有事项认定关键判断点 |
| 5.1.2 或有事项确认关键判断点 |
| 5.1.3 或有事项计量关键判断点 |
| 5.1.4 或有事项披露关键判断点 |
| 5.2 建立或有事项会计职业判断框架 |
| 5.2.1 信息的收集和分析 |
| 5.2.2 对会计指南的评估 |
| 5.2.3 做出判断的过程 |
| 5.2.4 对判断的记录 |
| 6 结论与展望 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究展望 |
| 附录 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（9）会计稳健性与债务资本成本 ——基于A股的经验证据（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外研究综述 |
| 1.2.2 国内研究综述 |
| 1.2.3 国内外研究综述评述 |
| 1.3 研究内容及方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.3.3 研究方法 |
| 1.4 本文的创新与不足 |
| 1.4.1 本文的创新 |
| 1.4.2 本文的不足 |
| 2 理论基础与分析框架 |
| 2.1 会计稳健性 |
| 2.1.1 概念辨析与分类 |
| 2.1.2 影响因素 |
| 2.2 债务资本成本 |
| 2.2.1 概念界定 |
| 2.2.2 影响因素 |
| 2.3 会计稳健性对债务资本成本的影响 |
| 2.3.1 基于债务契约理论的分析 |
| 2.3.2 基于信息不对称理论的分析 |
| 2.3.3 基于信号理论的分析 |
| 2.3.4 基于资本市场企业特征的分析 |
| 3 实证研究设计 |
| 3.1 研究假设 |
| 3.2 样本选取与数据来源 |
| 3.2.1 样本选取 |
| 3.2.2 数据来源 |
| 3.3 模型确定与变量选取 |
| 3.3.1 模型确定 |
| 3.3.2 变量选取 |
| 4 实证结果与分析 |
| 4.1 资本市场A股的会计稳健性对债务资本成本的影响 |
| 4.1.1 描述性统计 |
| 4.1.2 相关性分析 |
| 4.1.3 回归分析 |
| 4.2 不同上市板块A股会计稳健性对债务资本成本的影响及差异 |
| 4.2.1 不同板块上市A股企业的会计稳健性对债务资本成本的影响 |
| 4.2.2 不同板块上市A股企业的会计稳健性对债务资本成本的影响差异 |
| 4.3 A股不同控股权性质会计稳健性对债务资本成本的影响及差异 |
| 4.3.1 A股不同控股权性质会计稳健性对债务资本成本的影响 |
| 4.3.2 A股不同控股权性质会计稳健性对债务资本成本的影响差异 |
| 4.4 A股不同行业类别会计稳健性对债务资本成本的影响及差异 |
| 4.4.1 A股不同行业类别会计稳健性对债务资本成本的影响 |
| 4.4.2 A股不同行业类别会计稳健性对债务资本成本的影响差异 |
| 4.5 稳健性测试 |
| 5 研究结论与政策建议 |
| 5.1 研究结论 |
| 5.2 政策建议 |
| 5.2.1 政府部门应差异化定制影响企业会计稳健性的监管政策 |
| 5.2.2 企业应平衡好短期与中长期发展因素,适度提高会计稳健性 |
| 5.2.3 债权人应提高对会计稳健性的重视程度和识别能力 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（10）分享经济增加值核算研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景与意义 |
| 二、文献综述 |
| 三、研究内容 |
| 四、研究方法 |
| 五、创新之处 |
| 第一章 分享经济的界定 |
| 第一节 分享经济由来 |
| 一、分享经济的发展脉络 |
| 二、国内外分享经济的实践模式 |
| 三、分享经济的不同定义 |
| 四、分享经济的共识 |
| 第二节 分享经济的界定、构件与性质 |
| 一、分享经济的界定 |
| 二、分享经济的主要构成要素 |
| 三、分享经济的商业模式 |
| 四、分享经济的生产及组织形式 |
| 五、分享经济的性质 |
| 第三节 分享经济与其他新经济的关系 |
| 一、分享经济与“三新”经济的关系 |
| 二、分享经济与共享经济的关系 |
| 三、分享经济与数字经济的关系 |
| 四、分享经济与其他新经济的关联逻辑和启发 |
| 本章小结 |
| 第二章 分享经济的交易模式 |
| 第一节 分享经济交易模式的内涵与特征 |
| 一、分享经济交易模式的内涵 |
| 二、生产者视角下分享经济交易模式的特征 |
| 三、消费者视角下分享经济交易模式的特征 |
| 四、分享经济的交易模式 |
| 第二节 分享经济交易模式的不同类别 |
| 一、按组织形式分类的分享经济交易模式 |
| 二、按实现方式分类的分享经济交易模式 |
| 第三节 分享经济与传统经济的交易模式比较 |
| 一、分享经济与传统经济的交易组织形式比较 |
| 二、分享经济与传统经济的交易模式特征比较 |
| 第四节 传统经济交易模式增加值核算与启示 |
| 一、传统经济交易模式的增加值核算 |
| 二、分享经济增加值核算的不适用性 |
| 本章小结 |
| 第三章 分享经济增加值核算的基本问题 |
| 第一节 分享经济增加值核算的理论基础与基本原则 |
| 一、分享经济增加值核算的理论基础 |
| 二、分享经济增加值核算的基本规则 |
| 第二节 分享经济的核算主客体及统计范围 |
| 一、分享经济增加值核算的主体界定 |
| 二、分享经济增加值核算的客体 |
| 三、分享经济增加值核算的产出统计范围 |
| 第三节 分享经济产品与行业的统计分类方法 |
| 一、分享经济产品统计分类的原理与方法设计 |
| 二、分享经济行业统计分类的原理与方法 |
| 三、分享经济产品与行业的统计分类 |
| 本章小结 |
| 第四章 分享经济增加值的核算方法 |
| 第一节 生产法分享经济增加值核算的方法 |
| 一、生产法分享经济增加值的一般核算 |
| 二、分享经济不同商业模式的生产法核算 |
| 第二节 收入法分享经济增加值核算的方法 |
| 一、收入法分享经济增加值的一般核算 |
| 二、分享经济收入核算的特殊问题 |
| 三、网络分享平台的收入形成 |
| 本章小结 |
| 第五章 分享经济增加值核算数据的呈现与实现方法 |
| 第一节 分享经济增加值核算表式的设计 |
| 一、分享经济增加值核算表式的构建逻辑 |
| 二、分享经济增加值核算表式的构建 |
| 三、分享经济核算表的宏微指标衔接 |
| 第二节 分享经济增加值核算的数据实现 |
| 一、中国“三新”经济统计报表制度的概述 |
| 二、分享经济统计调查的实践情况分析 |
| 三、分享经济住户统计调查的设计 |
| 四、分享经济小微企业活动统计调查的设计 |
| 第三节 分享住宿模式统计调查设计 |
| 一、分享住宿模式的界定与发展现状 |
| 二、分享住宿模式调查问卷的设计 |
| 三、分享住宿模式问卷调查的抽样方案 |
| 四、分享住宿模式增加值的统计推断方法 |
| 本章小结 |
| 结论与研究展望 |
| 一、主要研究结论 |
| 二、研究展望 |
| 参考文献 |
| 在读期间科研成果 |
| 附录 |
| 附录 A:调查问卷 |
| 附录 B:网络爬虫程序代码 |
| 致谢 |
四、会计信息市场辨析（论文参考文献）
- [1]基于哈佛分析框架的TB保险公司财务诊断研究[D]. 范艳艳. 河南科技大学, 2020(07)
- [2]林业碳汇会计处理研究 ——以福建金森为例[D]. 魏亚丽. 兰州财经大学, 2020(02)
- [3]互联网视频企业影视作品会计处理方式的中美比较[D]. 林娇. 江苏科技大学, 2020(04)
- [4]会计重要性原则及其应用问题研究[D]. 孙蕊. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [5]管理层语调与企业财务危机预测 ——基于年报前瞻性文本信息的研究[D]. 苗霞. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [6]其他综合收益列报制度变革与实施效应研究[D]. 史开瑕. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [7]我国地方政府债务风险研究[D]. 杨扬. 首都经济贸易大学, 2019(03)
- [8]或有事项的会计职业判断研究[D]. 戴肖博俊. 中国财政科学研究院, 2019(02)
- [9]会计稳健性与债务资本成本 ——基于A股的经验证据[D]. 孙琳茜. 中国财政科学研究院, 2019(02)
- [10]分享经济增加值核算研究[D]. 李凯. 中南财经政法大学, 2019(08)